Верховный суд Российской Федерации вынес необычное решение по делу, которое затрагивает одну из самых болезненных тем для наследников: можно ли получить назад излишне уплаченные переплату по налогам родственника.
История началась с того, что после смерти одного краснодарского индивидуального предпринимателя выяснилось, что он, рассчитываясь с налоговой инспекцией, переплатил крупную сумму. Переплаченные средства попыталась получить его наследница, но ей отказали. Местные суды настаивали, что такого права у гражданки нет. В связи с чем в этом деле пришлось разбираться Верховному суду РФ.
Мужчина умер в январе, его наследницей стала дочь бизнесмена. По данным местной налоговой службы, на июнь прошлого года за предпринимателем числилось более 3 миллионов рублей переплаты налогов. Сумма сложилась так — 895 797 рублей НДС и 2,2 миллиона налога на доходы физлиц от предпринимательской деятельности. Наследница обратилась в налоговую инспекцию для возврата этих средств, но получила отказ. В ответ она подала иск в Ленинский райсуд Краснодара к отказавшей ей налоговой службе.
В суде первой инстанции наследница предпринимателя просила вернуть лишь часть излишне уплаченных налогов: 895 797 рублей НДС. Однако судья отказал в удовлетворении этих требований. В своем решении суд указал, что право на возврат излишне уплаченных налогов принадлежит исключительно самому плательщику. Плательщиком налогов был сам ИП, поэтому получить переплату мог только он. Поскольку предприниматель умер, его статус ИП прекратился, а вместе с ним исчезло и право требовать возврат переплаты из бюджета. Суд подчеркнул, что это право не может переходить по наследству.
Кроме того, районный суд отметил, что в данном случае нельзя применять общие правила о наследовании, ведь гражданское законодательство и наследственное право не применяются к имущественным отношениям, которые основаны на административном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям.
Не согласившись с этим решением, наследница подала жалобу в Краснодарский краевой суд. На этот раз она увеличила свои требования и попросила вернуть всю сумму переплаты — все 3 миллиона рублей, включая как НДС, так и излишне уплаченный НДФЛ. Суд пересмотрел дело и пришел к противоположному выводу. Он указал, что согласно статьям 128, 218 и 1112 Гражданского кодекса РФ, внесенная отцом сумма налогов является имуществом умершего. Следовательно, они должны быть включены в наследственную массу и переданы наследникам.
Однако при этом суд указал, что не может вернуть наследнице все 3 млн рублей, ведь в первой инстанции она заявляла требования на меньшую сумму. А ходатайств об уточнении исковых требований не было. Таким образом, судья отменил решение нижестоящего суда и взыскал в пользу наследницы 895 797 рублей.
С такими выводами не согласилась уже налоговая служба, которая подала жалобу в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции. Там судья отменил решение апелляционного суда и согласился с позицией первой инстанции: наследнице не положено ничего. Тогда наследница обратилась в Верховный суд.
Верховный суд изучил материалы дела и пришел к выводу, что наследник может получить выплаты, если на это имел права наследодатель, но не успел при жизни. Переплату нельзя считать налоговой обязанностью. А законодательство РФ не запрещает правопреемство в налоговых правоотношениях.
Судьи Верховного суда подтвердили, что гражданка, являясь наследницей предпринимателя, вправе получить переплату по налогам в полной сумме — это касается и НДС, и НДФЛ от предпринимательской деятельности. Налоговый кодекс РФ не устанавливает порядок обращения наследников о возврате таких денег, но это не повод отказывать в иске. В итоге ВС отменил решение кассационной инстанции и оставил в силе решение Краснодарского краевого суда о взыскании 895 797 рублей в пользу наследницы.
Эксперты очень внимательно отнеслись к этому решению суда. По их словам, такие иски — не редкость, однако они заявляют, что наследник вряд ли сможет вернуть переплату налогов в рамках досудебных процедур. Однако через суд деньги получится вернуть.
И практика уже есть. Юристы по наследственным делам, утверждают, что положительных вердиктов в аналогичных процессах становится больше, чем отказов. Особенно если это касается случаев, когда решение о возврате было принято налоговым органом еще при жизни налогоплательщика-наследодателя.
Также специалисты напоминают, что при подготовке иска, следует учитывать: успел ли наследодатель получить деньги при жизни — успел ли при жизни наследодатель получить переплату налога.
Определение Верховного суда РФ N 18-КАД22-33
Источник: https://rg.ru/2026/04/08/process-o-treh-millionah.html
Если у вас возникли вопросы касаемо проведения оценки наследства, а также проведения финансовой судебной экспертизы, АНО ЦСЭ «Рособщемаш» предоставит вам необходимую поддержку и поможет разрешить все вопросы и проблемы.