Не только судебные госпошлины: что еще меняют налоговые поправки

Президент подписал закон, вносящий существенные изменения в налоговое законодательство. Закон предусматривает увеличение государственных пошлин за обращение в суд, расширение доступа к налоговому мониторингу, беззаявительный порядок налоговых вычетов, установление фиксированных страховых взносов для адвокатов, а также ряд других важных изменений, влияющих на бизнес. Юристы, участвовавшие в опросе, полагают, что налогоплательщики получат ряд налоговых преимуществ, но предупреждают, что предпринимателям стоит ожидать ужесточения проверок трансфертного ценообразования.

Расширение налогового мониторинга

Недавние изменения в налоговом законодательстве позволяют компаниям с активами стоимостью менее 800 млн руб. подключаться к мониторингу, в то время как ранее этот порог составлял 1 млрд руб. Кроме того, снижен порог уплаченных налогов для этих компаний — с 100 до 80 млн руб.

Также расширен перечень категорий организаций— потенциальных участников налогового мониторинга, для которых финансовые пороги не применяются (резиденты, ТОР, ОЭЗ, промышленных кластеров). Снижение порога позволит малым предприятиям воспользоваться этой формой налогового контроля.

Эксперты отмечают преимущества изменений: в налоговом мониторинге взаимоотношения между налогоплательщиком и госорганом не доводятся до спора, отсутствуют штрафы и пени, сокращается открытый для проверки период до 1 года и 9 месяцев. Основным преимуществом налогового мониторинга является практически полное освобождение от выездных проверок.

Изменения в расчете НДФЛ

Экономия на процентах по кредитам, полученным через программы государственной поддержки, больше не будет учитываться как доход налогоплательщика. Ранее, из-за разницы между ключевой ставкой Центробанка и льготными ставками по кредитам, такая экономия приводила к образованию дохода, облагаемого по повышенной ставке НДФЛ в 35%.

Эксперты считают, что это нововведение поможет снизить налоговое бремя, которое возникло из-за значительного роста ключевой ставки. Юрист подчеркивает, что эта норма имеет ретроспективный характер и вступает в силу с 1 января.

Иностранцы из сферы IT потеряют налоговые льготы 

Налоговые льготы по налогу на прибыль и страховым взносам для IT-компаний будут сохранены только для тех компаний, которые входят в одну группу лиц с российской фирмой. Для иностранных организаций и граждан льготы будут отменены с 2025 года, и ставка налога на прибыль для них увеличится с 0% до 3%.

Однако законодатель сделал исключение для контролируемых иностранных компаний (КИК), для которых прежний порядок останется в силе.

Вычеты для незарегистрированных бизнесменов

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей (ИП), получат право учитывать профессиональные налоговые вычеты при расчете налоговой базы по НДФЛ.  Это изменение было разработано правительством в рамках постановления Конституционного суда №6-П.

Конституционный суд отметил, что действующая редакция Налогового кодекса позволяла произвольное применение, что приводило к неравномерному распределению налоговой нагрузки и ответственности среди налогоплательщиков одной и той же категории, находящихся в схожих экономических и правовых условиях.

Фиксированный размер страховых взносов для адвокатов

Согласно новым положениям, лица, занимающиеся частной практикой, включая адвокатов, медиаторов, нотариусов, арбитражных управляющих и оценщиков и т.д., будут платить фиксированный размер страховых взносов на период 2025-2027 годов.

Преференции по НДС

Благотворительные фонды, передающие имущество детским организациям, теперь освобождены от НДС. Кроме того, аналогичные льготы будут применяться к сделкам по предоставлению в аренду машин скорой помощи с экипажами. Эти изменения имеют обратную силу, поэтому налогоплательщикам рекомендуется своевременно воспользоваться этими мерами поддержки.

Отмена «нулевой» упрощенной отчетности

Компании, не ведущие деятельность, освобождаются от обязательной сдачи отчетности. По словам эксперта, после вступления в силу поправок упрощенную отчетность необходимо будет сдавать только один раз. После «обнуления» компании должны подать упрощенную декларацию до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда на счетах в банках или в кассе компании произошло последнее движение. Кроме того, вводятся особенности проведения камеральных налоговых проверок упрощенных налоговых деклараций (п. 2 ст. 88 НК). Такие проверки будут проводиться в течение 3 месяцев, подчеркнул эксперт.

Ужесточение проверок трансфертного ценообразования (ТЦО)

ТЦО — цена, устанавливаемая в операциях между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний. Центральный аппарат ФНС сможет привлекать к таким проверкам должностных лиц территориальных инспекций. Однако исключительная компетенция по таким проверкам останется у Центрального аппарата ФНС. По словам эксперта, налогоплательщикам следует быть готовыми к увеличению количества контрольных мероприятий, поскольку бремя доказывания в сфере проверок по ТЦО все больше смещается на них. Это связано с прекращением обмена информацией между Россией и другими странами, а также с отсутствием у ФНС доступа к зарубежным базам данных.

Освобождение от налога операций по продаже активов иностранцам

Согласно новому закону, доходы от прекращенных обязательств по договорам купли-продажи акций или долей в российских компаниях, принадлежащих иностранным участникам, будут освобождены от налога на прибыль в 2024-2025 годах. Аналогичные условия вводятся для выплат стоимости долей иностранному участнику с 2022 года. Кроме того, поправки устанавливают ставку 0% по доходам от продажи акций на биржах, если продается не более 1% ценных бумаг. Эксперт считает, что это станет плюсом для «продавцов акций» крупных компаний с существенной долей недвижимого имущества. 

Временные антисанкционные меры

Дата получения дохода от убытков, взысканных с иностранных компаний или их солидарных ответчиков – российских организаций за нарушение договора, будет считаться иначе. Закон приравнивает дату получения дохода к сроку фактического поступления денег. 

Сейчас налогоплательщик считает такие суммы на момент признания должником убытков либо вступления в законную силу решения суда. Организация принимала их во внимание, даже если перспектива реального поступления денег сомнительна. Кроме того, льготные положения о признании курсовых разниц на дату прекращения обязательств продлеваются до конца 2027 года.

По мнению эксперта, эти нововведения справедливо учитывают реальные доходы российских компаний. Кроме того, закон также устанавливает «зеркальные» нормы в отношении соответствующих расходов российских фирм — солидарных ответчиков иностранных компаний из недружественных стран.

Беззаявительный порядок получения льгот по налогам на имущество физлиц

ФНС перейдет на электронный формат обмена информацией с Соцфондом. Для физических лиц будет введен проактивный порядок перерасчета имущественных налогов, при котором налогоплательщику необходимо будет направить только заявление и документы-основания, а остальную информацию об уточненных характеристиках объектов налогообложения налоговый орган получит у других государственных органов. Кроме того, в личном кабинете юридических лиц на постоянной основе будут размещаться сведения о постановке и снятии с учета принадлежащей организации недвижимости и транспортных средств.

Хронология закона:

18 марта 2024 года — законопроект об изменениях в Налоговый кодекс поступил в Госдуму;

25 июня 2024 года — депутаты приняли законопроект в первом чтении;

8 июля 2024 года — к законопроекту поступил пакет поправок о кратном повышении госпошлин за обращение в суд. Некоторые сборы выросли в 33 раза, в частности, для банкротства граждан и оспаривания решений госорганов. Появились новые пошлины, например за пересмотр решения по вновь открывшимся обстоятельствам и выдачу дубликата исполлиста;

23 июля 2024 года — Госдума приняла закон во втором и третьем чтении;

2 августа 2024 года — Совет Федерации одобрил закон;

8 августа 2024 года — президент подписал Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»

Источник: https://pravo.ru/news/252185/

Центр судебных экспертиз «Рособщемаш» проводит как внесудебные, так и судебные экспертизы и исследования. Если у вас возникли вопросы касаемо проведения оценки или экспертизы, АНО ЦСЭ «Рособщемаш» предоставит вам необходимую поддержку и поможет разрешить все вопросы и проблемы.