Налоги с унаследованного бизнеса

В последнее время все больше людей в завещаниях оставляют своим наследникам не только недвижимость и автомобили, но и доли в бизнесе, будь то крупное или небольшое семейное предприятие. В связи с этим многие наследники задаются вопросом, нужно ли им платить налоги государству за полученное таким образом имущество.

В ситуации, о которой расскажем, сын унаследовал долю в бизнесе своего отца. Однако другие участники не позволили ему войти в состав учредителей и решили выплатить ему действительную стоимость доли. После этого налоговая служба обложила полученную сумму налогом на доходы, посчитав, что это уже не наследство, а деньги от продажи актива. Спор дошел до Верховного суда.

На заседании в ВС наследник говорил о несправедливости ситуации: если бы он получил недвижимость, деньги или автомобили, то они бы перешли к нему безусловно и без уплаты налога. В итоге Верховный суд разъяснил ситуацию и поставил точку в споре.

Гражданин унаследовал от отца долю в уставном капитале ООО в размере 33,34%, но общее собрание не впустило наследника в круг учредителей. Доля была выкуплена обществом, и наследнику была выплачена ее действительная стоимость в размере нескольких миллионов рублей.

Через два года налоговая инспекция Самарской области потребовала от наследника уплаты НДФЛ и пени. Однако наследник посчитал, что согласно пункту 18 статьи 217 Налогового кодекса, наследство, полученное в денежной и натуральной формах, не облагается налогом. Сначала налогоплательщик обратился в областную ФНС. Но там сочли, что нижестоящая инспекция права. Тогда гражданин пошел обжаловать требование налоговиков в суде.

Районный суд не поддержал наследника, посчитав, что согласие участников общества на переход доли является решающим фактором в данном споре. Поэтому нельзя считать, что доход получен в порядке наследования. Апелляция и кассация также встали на сторону налоговой службы.

Наследник подал жалобу в Верховный суд РФ, где представитель налоговой службы объяснил, что, по их мнению, сама доля в обществе — это объект наследования, который подпадает под п. 18 ст. 217 НК, то есть освобождается от налогообложения. «Сын унаследовал имущество в том состоянии, которое принадлежало его отцу. То есть долю в обществе номинальной стоимостью 3304 руб. А потом произошло преобразование этой доли в ее фактическую стоимость», — сказал представитель налоговиков. Значит, миллионы рублей — это уже вторая операция в отношении унаследованного имущества — деньги, полученные от реализации унаследованной доли.

Если наследник не получил согласие членов ООО на участие в нем, ему выплачивается действительная стоимость доли.

Адвокат наследника рассказала, что после получения доли в обществе в наследство, ее клиент пытался войти в состав учредителей, но получил отказ. В итоге, действительная стоимость доли была выплачена обществом без учета желания наследника. Значит, получение наследства и действительной доли — это одна сделка. Наследник считает несправедливым, что если бы он получил в наследство недвижимость, акции или машины, то это бы перешло к нему безусловно и налог не пришлось бы платить.

Представитель налоговой инспекции настаивал на том, что наследник получил долю в том виде, в каком она принадлежала его отцу, а получение действительной стоимости — это уже вторая операция в отношении унаследованного имущества, то есть фактически сделка купли-продажи. В рассматриваемом случае это произошло в силу закона, но могло произойти по желанию самого наследника доли.

Коллега адвоката наследника привел пример с наследством квартиры, где наследник освобождается от налога, но если он решит продать квартиру, то это уже будет доход, и продавец должен будет заплатить НДФЛ.

По мнению налоговой, такой же принцип действует и в ситуации с унаследованной долей, где получение наследства — это первая операция, а получение действительной стоимости доли — вторая операция, то есть выкуп. И если бы наследника сначала приняли в состав учредителей, а потом бы он захотел реализовать часть бизнеса, то полученная сумма тоже облагалась бы налогом.

Однако Верховный суд не согласился с этими аргументами и принял решение о пересмотре дела.

Кассационное определение ВС N46-КАД21-1-К6

Источник: https://rg.ru/2024/09/09/dve-ceny-odnoj-doli.html

Если у вас возникли вопросы касаемо проведения оценочной судебной экспертизы наследованного имущества, АНО ЦСЭ «Рособщемаш» предоставит вам необходимую поддержку и поможет разрешить все вопросы и проблемы.